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在2013年政府工作報(bào)告中，財(cái)稅體制改革被再次強(qiáng)調(diào)，公眾的關(guān)注和熱議已屢達(dá)高潮。養(yǎng)老金統(tǒng)籌、收入分配改革、資源稅改革、環(huán)境稅改革、個(gè)稅改革……財(cái)稅體制改革如同一把標(biāo)尺，丈量著中央和地方、國家和民眾之間的利益分配，公平與效率、激勵(lì)與調(diào)控都需要精準(zhǔn)而細(xì)致的考量。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長 賈康

養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌：可消除勞動(dòng)力流動(dòng)壁壘

養(yǎng)老金進(jìn)入全國統(tǒng)籌是大勢所趨、有利無弊。首先，會使基本養(yǎng)老體系的籌資能力、供給能力提高一個(gè)層次。原來是省統(tǒng)籌，就好像三十幾個(gè)小蓄水池，現(xiàn)在全國統(tǒng)籌，匯成一個(gè)大蓄水池，原來有些省有結(jié)余，有些省有虧空，無法互相調(diào)節(jié)，現(xiàn)在總共還是這么多資源，但是調(diào)節(jié)能力提升了，這就是社?；?jì)、共濟(jì)能力方面的升級換代。

另外，全國統(tǒng)籌后，原來低層統(tǒng)籌時(shí)形成的壁壘被消除了，勞動(dòng)力能跨區(qū)域自由流動(dòng)，這本是市場經(jīng)濟(jì)最重要的人力資本發(fā)揮其潛力的一個(gè)配套條件。如果能夠讓勞動(dòng)力無壁壘地在統(tǒng)一的市場里自由流動(dòng)，那么這就成為一個(gè)十分值得重視的能激發(fā)活力與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)潛力的機(jī)制。當(dāng)然，還可以趁勢理順相關(guān)的管理關(guān)系，降低整個(gè)管理成本。

有消息稱，我國養(yǎng)老金已經(jīng)有收支失衡的“缺口”，并且隨著老齡化社會的到來，“缺口”會逐步擴(kuò)大。但我們可以看到，人社部已經(jīng)表態(tài)，目前不僅沒有缺口，還有結(jié)余。

對未來前景，則有一些不同的認(rèn)識，但這些不同的認(rèn)識，我覺得有些視野比較狹窄，考慮自己特定角度的利益問題。關(guān)鍵是對未來作預(yù)測時(shí)的多項(xiàng)假設(shè)條件是可變、可調(diào)的，追求各變量組合的優(yōu)化方案，就需要改革。如今改革進(jìn)入深水區(qū)，要沖破固有利益的藩籬，從全社會、從長遠(yuǎn)眼光看問題，把制度優(yōu)化。

收入分配改革：再分配環(huán)節(jié)改革空間較大

深化收入分配改革成為公眾關(guān)注焦點(diǎn)。有人認(rèn)為，初次分配是重點(diǎn)。但我理解，初次分配和再分配應(yīng)該都是一個(gè)合理化的問題，非要討論重點(diǎn)和優(yōu)先，就要具體講初次分配里的各個(gè)事項(xiàng)，再分配里的各個(gè)事項(xiàng)，哪些是重點(diǎn)，哪些可以考慮優(yōu)先，我不贊成僅停留于籠統(tǒng)的說法。

我認(rèn)為，政府于再分配環(huán)節(jié)的改革空間會較大。從政府主體來說，初次分配應(yīng)做的主要就是明確產(chǎn)權(quán)，培育市場，維護(hù)公平競爭，尊重市場資源配置和生產(chǎn)要素配置機(jī)制。以最低工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整為例，最低工資標(biāo)準(zhǔn)在整個(gè)勞動(dòng)力市場成員中的影響面很小，如果把最低工資標(biāo)準(zhǔn)人為地提得過高，就等于逼著企業(yè)用其他的要素投入替代這個(gè)投入，反而會惡化處于邊緣狀態(tài)勞動(dòng)者的就業(yè)機(jī)會。

另外，政府能不能大力促進(jìn)各個(gè)企業(yè)勞資間的薪資集體協(xié)商？在中國的現(xiàn)實(shí)情況下，有很多連帶效應(yīng)要把握，處理不好就是群體事件多發(fā)局面。大原則還是要通過立法保障產(chǎn)權(quán)，尊重市場，政府要有法規(guī)體系維護(hù)公平競爭。

再分配環(huán)節(jié)要比初次分配環(huán)節(jié)更多考慮到，和效率有一定此長彼消關(guān)系的結(jié)果公平或均平方面，權(quán)衡與調(diào)節(jié)要盡可能地合理。也就是說，再分配實(shí)際上是把整個(gè)分配狀態(tài)在最后調(diào)節(jié)到基本見眉目的后續(xù)環(huán)節(jié)。

很多事情政府是不能不做的，哪怕有困難和阻力，比如，直接稅和間接稅方面的改革有很多反對意見，但是政府要從頂層設(shè)計(jì)、通盤決策上追求長遠(yuǎn)利益來考慮，處理好全局大方向、路線圖與時(shí)間表的規(guī)劃，做好改革方案設(shè)計(jì)。

個(gè)稅改革：要把富豪拉進(jìn)來

有觀點(diǎn)認(rèn)為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)就可以增加中等收入群體購買力，縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平。這其實(shí)是非常外行的說法。社會公眾的呼應(yīng)很高是因?yàn)殛P(guān)于稅收的專業(yè)知識了解較少。目前我國如再單一地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是一個(gè)理性的設(shè)計(jì)，應(yīng)該把起征點(diǎn)的問題跟超額累進(jìn)多檔稅率的優(yōu)化聯(lián)系在一起，特別是和綜合與分類相結(jié)合的配套改革放在一起考慮，進(jìn)行通盤設(shè)計(jì)。

綜合與分類相結(jié)合稅制一直表述為個(gè)稅改革的目標(biāo)，但它是需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持的。關(guān)鍵是完善對高收入者（特別是“廠主型”富豪）的相關(guān)信息管理，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國統(tǒng)一的納稅人識別號碼制度，以利于應(yīng)收盡收和降低稅收成本。

比如，建立納稅人惟一、終身有效的納稅號碼制度，所有的收入項(xiàng)目都通過這個(gè)號碼集中信息，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，個(gè)人納稅情況與職業(yè)、經(jīng)商、領(lǐng)取各項(xiàng)收入等直接關(guān)聯(lián)，這樣對于富豪的實(shí)際調(diào)節(jié)就可以把多項(xiàng)收入“歸堆”實(shí)行超額累進(jìn)，力度就上去了。

目前看來，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)已經(jīng)沒有障礙，相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)有很多顧慮，主要是因?yàn)槊總€(gè)掌握信息的方面都希望把自己的信息控制在孤島狀態(tài)，想多做些生意，如給富豪提供私人銀行服務(wù)之類的，誰愿意得罪這些客戶呢？所以必須有頂層設(shè)計(jì)和改革的決心、勇氣、魄力，以及和方案可行性結(jié)合在一起的合理細(xì)化設(shè)計(jì)。

我一直提倡個(gè)稅從九級超額累進(jìn)稅率改為五級超額累進(jìn)稅率，并在設(shè)計(jì)中充分考慮如何有助于培養(yǎng)中等收入階層。但條件是要實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合稅制，超額累進(jìn)機(jī)制不只覆蓋工薪階層，最主要的是要把那些真正的廠主型富豪拉進(jìn)來。沒有必要搞成九級超額累進(jìn)稅率——我們現(xiàn)在已經(jīng)是七級了，我覺得以后還可以再簡化點(diǎn)，讓低收入人群更多地得到減稅的好處，并有意培育中等收入階層，同時(shí)讓高端收入人群適當(dāng)對國庫多做一些貢獻(xiàn)。有了“綜合”，最高邊際稅率哪怕降為35%，也會顯著提高富人對國家稅收的貢獻(xiàn)。

資源稅改革：煤炭是硬骨頭

從2010年6月1日新疆實(shí)行資源稅改革開始計(jì)算，這兩年多來，新疆地方政府稅收總額增加近百億元，由此可見，資源稅改革增加地方財(cái)政收入是實(shí)打?qū)嵉?，新疆作為試點(diǎn)是中央考慮邊疆長遠(yuǎn)發(fā)展給予的優(yōu)惠政策，但也引領(lǐng)、銜接著全國推進(jìn)改革的方向。在原油天然氣方面，新疆的這一項(xiàng)改革已經(jīng)推到全國。

資源稅改革主要是征稅方式由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征，現(xiàn)在要做的就是能不能在品種覆蓋面上擴(kuò)大，比如帶有“啃硬骨頭”性質(zhì)的煤炭從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革，一定會引出一個(gè)通盤的配套改革。中國基礎(chǔ)能源從煤到電要在再生產(chǎn)命脈層面實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展，就需要通盤的配套改革，興利除弊，這是非常值得期盼的。

今年兩會期間，山西省代表團(tuán)也建議國家批準(zhǔn)山西先行開展煤炭資源稅改革試點(diǎn)，具體的時(shí)間，表現(xiàn)在還不能確定，但我們應(yīng)當(dāng)力推，尤其是要抓住現(xiàn)在煤炭價(jià)格自然并軌的有利時(shí)機(jī)，不要錯(cuò)過這個(gè)時(shí)間窗口。

設(shè)計(jì)環(huán)境稅對沖：實(shí)現(xiàn)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)的“雙重紅利”

在中國，是否應(yīng)征收專門的環(huán)境稅已討論了近10年，有觀點(diǎn)認(rèn)為，我國短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問題是不現(xiàn)實(shí)的，還會給企業(yè)造成沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。而我認(rèn)為，環(huán)境稅的“雙重紅利”是非常值得追求的，這也是國際通行的概念。

第一重紅利是誰多排放誰要多交稅，外部成本內(nèi)部化，逼著企業(yè)節(jié)能降耗，減少污染排放。第二重紅利，多征收的稅負(fù)可以用來設(shè)計(jì)一個(gè)對沖，把企業(yè)所得稅的整體水平標(biāo)準(zhǔn)稅率往下調(diào)，這樣一來，政府稅收總水平不變，企業(yè)所得稅負(fù)普遍降低，活力增加。

稅收還應(yīng)考慮對環(huán)保產(chǎn)業(yè)與企業(yè)的優(yōu)惠?，F(xiàn)在，高新技術(shù)企業(yè)和一些開發(fā)區(qū)的企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，我們可以把覆蓋面擴(kuò)大些，培育環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。另外，很多事業(yè)單位轉(zhuǎn)成企業(yè)從事環(huán)保方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，如廢水處理、環(huán)境優(yōu)化、廢物利用等，能不能參照其原為事業(yè)單位時(shí)的免征房產(chǎn)稅，把優(yōu)惠延續(xù)下來？這方面需要有政策性的傾斜。

（《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者李妍采訪整理）